Qué es el sistema NON-DOM y por qué hay que tener extremo cuidado

Un sistema que te permite vivir en el primer mundo tributando poco (pero tiene letra chica)

Todos conocemos los sistemas clásicos de imposición tributaria. Renta mundial (Argentina, España), imposición territorial (Paraguay, Costa Rica), ciudadanía (USA, próximamente Argentina). También hay jurisdicciones sin impuesto a las ganancias (Bermuda, UAE) y sistemas híbridos con tax holidays que se vuelven territoriales por varios años (Chile, Portugal, Israel).

Pero existe uno más, probablemente el menos comprendido y el más complejo de todos: el sistema non-dom. Y sigue permitiendo vivir en el primer mundo pagando muy pocos impuestos, aunque con condiciones muy específicas.

De qué estamos hablando cuando decimos non-dom

Cuando hablamos de non-dom, concretamente estamos hablando de un país: Reino Unido. Pero el sistema también existe en algunas jurisdicciones con lazos históricos fuertes con UK (Irlanda, Malta, Chipre en Europa, y disperso por Asia).

No se habla mucho del sistema porque hay eternos rumores de que va a desaparecer. Sin embargo es más viejo que la injusticia y en muchos casos precede incluso a la creación del impuesto a las ganancias. Vamos a referirnos concretamente al sistema británico, ya que en todos los casos en los que se aplique va a correr un set de reglas muy similar.

El Estado británico realiza una distinción importante entre residencia y domicilio. La residencia es la jurisdicción en la cual residís, pero no necesariamente debe coincidir con el domicilio. El domicilio es aquel en el cual una persona, a pesar de residir en UK, conserva lazos más fuertes y preserva un deseo de volver (aunque sea dentro de un tiempo indeterminado, que puede ser nunca).

A la hora de pagar impuestos, el residente fiscal británico que tuviera un domicilio extranjero podría evitar el pago de toda ganancia generada en el exterior que no hubiese sido remitida al Reino Unido.

Caso práctico: programador indio en Londres

Un programador de la India con una visa de emprendedor está desarrollando una startup en UK. La nueva empresa no es rentable y no le genera ni un peso, con lo cual consigue un trabajo remoto en USA para solventar sus gastos. De esos 70k anuales que gana, únicamente consume 25k.

Si esta persona pudiera obtener el estatus de non-dom basado en el hecho de su domicilio permanente en India, entonces podría pagar impuestos en UK únicamente por los 25k que ingresó o consumió para vivir. El resto queda afuera del sistema tributario británico mientras no lo remita.

¿Ya te está gustando la idea?

Cómo obtener el estatus de non-dom

Lo primero que van a preguntarse es cuál era el domicilio del padre del solicitante al momento de su nacimiento. Si naciste en Buenos Aires o Montevideo, y tu viejo ahí estaba domiciliado en ese momento, entonces ya empezaste con el pie derecho.

También se exige un establecimiento de morada permanente en el domicilio y el deseo o proyecto de volver. Esto significa que mientras uno sea non-dom no puede evolucionar su estatus migratorio. En absoluto. El hecho de ser non-dom no quita al solicitante la posibilidad de obtener la residencia permanente e incluso la ciudadanía.

Sin embargo, debe tener extremo cuidado de las declaraciones por escrito que haga a la hora de solicitar la naturalización. Existe una línea muy fina que el solicitante deberá transitar. Deberá ir generando una compatibilidad manifiesta entre sentirse británico naturalizado y el deseo de regresar a su domicilio. Pero la realidad es que bien puede obtener su preciado pasaporte británico y continuar como non-dom.

Los límites temporales y el costo de renovación

Técnicamente no hay impedimento para ser non-dom para siempre, pero a partir de determinado momento el estatus deberá ser "comprado".

Por un lado existe un límite temporal de días que un non-dom deberá respetar para no perder su condición. En un lapso de 20 años, no deberá estar en suelo británico por más de 15. A su vez, a partir del año número 7 de non-dom, deberá renovar su estatus abonando una suma significativa al año. Y a partir del año número 12, el número asciende considerablemente.

Aquí es donde cada non-dom deberá agarrar la calculadora y ponerse a pensar si realmente se justifica mantener este estatus en función de los costos fijos que ahora le genera. Vemos también cómo el sistema non-dom funciona en la práctica más parecido a un tax holiday que a un sistema territorial puro.

La otra mitad del ticket que casi nadie analiza

¿Sabés qué? Todavía hay más. Y aquí te vas a dar cuenta lo complicado que es hacer un research inter-jurisdiccional. Como sucede en el gran film "El Último Gran Héroe", hasta ahora estuvimos analizando únicamente una mitad del ticket.

Te felicito, sos non-dom. Pero qué implicancias tiene esto en el "dom".

El hecho de tener un domicilio permanente, lazos más fuertes que en tu nuevo país de residencia, y el deseo de volver, definitivamente no va a ser tomado a la ligera por la autoridad tributaria de tu domicilio. Argentina bien podría lockearte como residente fiscal basado en estas características argumentando que podés residir circunstancialmente donde quieras pero estás preservando en Argentina tu centro de intereses vitales.

Para evitarlo tendrías que contarle dos historias opuestas a dos fiscos distintos, y eso puede perfectamente terminar mal en ambos. Esta tensión entre jurisdicciones es uno de los mayores riesgos del sistema non-dom y requiere una coordinación legal muy precisa. Si te interesa entender cómo se determina la residencia fiscal cuando vivís en un país pero tus intereses están en otro, el análisis cambia bastante según el caso.

Por qué non-dom no es tax free

Existen muchos casos de éxito aún con todos los recaudos que hay que tener en cuenta. Pero un sistema non-dom no es tax free, y no conviene tomárselo a la ligera.

Requiere un análisis profundo de tu situación particular, una evaluación honesta de tus lazos con tu país de origen, y una estrategia legal que coordine ambas jurisdicciones sin crear contradicciones que puedan destruir todo el esquema.

También vale la pena revisar qué está pasando hoy con el régimen non-dom en UK, porque el contexto regulatorio ha cambiado y hay alternativas que vale considerar.

La ventaja fiscal puede ser enorme. Los riesgos de implementarlo mal también.

Si estás evaluando un esquema non-dom y necesitás coordinar ambas jurisdicciones sin destruir tu planificación, podemos ayudarte con Planificación fiscal multijurisdiccional.

Si estás transitando una situación en la cual necesitás ayuda, o simplemente querés contarnos tu caso, contactate con nosotros y vamos a ver cómo te podemos ayudar.