La pregunta aparece siempre. Y la respuesta no es binaria.
La obligación tributaria se adquiere cuando superás los tests que determinan si estás engaged in trade or business in the US (ETBUS o ETOB, según la nomenclatura que uses). Esto no ocurre por el simple hecho de tener un cliente en USA, siempre y cuando la prestación del servicio sea ejecutada fuera del suelo americano. Hasta acá no suele haber confusión. Pero después las cosas se complican.
El test y el problema del agente dependiente
Cuando te encontrás con el primer requisito del test, la norma menciona el hecho de tener "un empleado o agente dependiente". Y ahí empiezan los malentendidos.
Muchos emprendedores creen que si no tienen a nadie en payroll formal, no tienen un empleado. Pero un freelancer o un contractor, ¿es un empleado a los fines del test? Según el caso, sí lo puede ser. El concepto relevante no es la forma contractual sino la naturaleza de la relación: ¿es un agente dependiente?
Además, esa persona tiene que cumplir una función sustancial (no tareas meramente administrativas). Pero aun así, volar tan bajo no es recomendable.
Para entender qué es un agente dependiente, ayuda contraponerlo con lo que es un agente independiente. Entonces vas a tener un mejor panorama de cuándo un contractor o proveedor de cualquier tipo puede trabajar en USA sin que te termine costando caro. Para hacerlo simple, un agente dependiente es aquel que trabaja de forma exclusiva para tu LLC, o al menos de tal forma que el fruto de ese trabajo contribuye de manera significativa a su sustento. También si está sujeto a algún tipo de exclusividad o non compete puede considerarse dependiente. Y si la suma de horas trabajadas semanalmente lo amerita.
Distinto es el caso de un agente independiente, que así como te presta su servicio, se lo presta a miles o millones más. Te convierte en un cliente del cual no depende en lo más mínimo para su subsistencia. Si tenés dudas sobre qué implica trabajar como freelancer con varios clientes simultáneos, esa distinción también aplica acá.
Algunos ejemplos concretos
Tener una cuenta bancaria en USA: el banco es un agente independiente.
Tener un broker en USA: el broker es un agente independiente.
Tener un servicio de mail forwarding: agente independiente.
Contratar un CPA para los filings: agente independiente.
Servidores o servicios de Amazon: agente independiente.
Servicios de impresión para print on demand: agente independiente.
Por el contrario, un contractor laburando 8 horas por día puede considerarse agente dependiente. Un vendedor a comisión full time, también. El lease de una oficina de uso exclusivo (no coworking compartido) también puede generar problemas. Una camioneta propia con chofer para reparto de productos físicos: dependiente.
¿Ves la diferencia?
Y ojo, existen zonas grises. Pero lo recomendable es no tener que irte a pelear por esto. Para entender mejor qué tipo de estructura corporativa te conviene según tu operación, cada detalle importa.
El quilombo con el IRS que nadie quiere
Un quilombo con el IRS hoy en día quizás no te cueste plata si tenés razón. Pero te puede costar años.
El nivel de colapso que tienen actualmente es tremendo. Nos cuentan CPAs que están tardando más de un año en responder una simple carta por un reclamo de una penalidad mal aplicada. Si querés ver un caso concreto de cómo esto puede afectarte, leé lo que pasó en este caso real de multa que tardó dos años en resolverse. Mejor analizar bien en detalle cada situación ANTES de meterse en un potencial quilombo. Y obedecer la norma con un margen considerable para evitar todo tipo de duda y zonas grises potencialmente peligrosas.
Si tu LLC opera con clientes en USA pero toda la ejecución del servicio ocurre fuera de territorio americano, y no tenés agentes dependientes ni oficinas ni estructura física allá, en muchos casos vas a estar fuera del alcance del ETBUS test. Pero cada situación es distinta. Y la forma en que organizás tus operaciones puede cambiar completamente el resultado fiscal.
Nosotros trabajamos en Planificación fiscal multijurisdiccional para freelancers y startups que operan internacionalmente, evaluando caso por caso cuándo una estructura genera obligaciones tributarias y cuándo no.
Si estás transitando una situación en la cual necesitás ayuda, o simplemente querés contarnos tu caso, contactate con nosotros y vamos a ver cómo te podemos ayudar.
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