Hoy vamos a desarmar los impuestos más relevantes del sistema tributario estadounidense. No todos, porque el sistema es extenso y complicado. Solo los que importan si exportás servicios, tenés una startup internacional o estás evaluando incorporar una entidad en USA.
Y antes de arrancar: esta guía no reemplaza asesoramiento profesional. Podés leerla entera, entender todo y aun así necesitar que alguien te mire el caso puntual. Porque las generalizaciones en tax planning suelen salir caras.
Federal Income Tax: el que no se negocia
Arranquemos por el más importante. El Federal Income Tax es el impuesto a las ganancias a nivel federal. De este no hay manera de zafar. Cuando escuchás hablar de estados de baja o nula tributación (Delaware, Nevada, Wyoming), están hablando del State Income Tax. El federal siempre está. Y la alícuota federal siempre es la más alta.
El Federal Income Tax se divide en dos categorías: Corporate y Personal.
El Corporate Income Tax tiene una alícuota fija del 21%. Esa tasa es producto de la reforma tributaria de Trump y se especula (hace rato ya) con que va a subir en cualquier momento. Puede volver a 27%, a 35% o incluso a 37%. Las C-Corps pagan este impuesto.
Las LLC son otra historia. Son una especie societaria única y solo pagan impuestos en USA cuando se dan toda una serie de condiciones (puedes revisar nuestro artículo sobre LLC en USA si querés profundizar en esto).
El Personal Federal Income Tax tiene varios tax brackets que llegan hasta el 37% y probablemente suban también. Los no residentes, por las rentas pasivas que perciban en USA, pagan un flat del 30% en forma de withholding tax.
Eso significa que si armás una C-Corp siendo no residente, vas a pagar primero el Federal Corporate Income Tax (21%) y después, cuando distribuyas dividendos, vas a pagar el flat del 30% sobre esos dividendos. Hacé las cuentas.
Pero no termina ahí.
PHC: el impuesto del que nadie te habla
Presten atención porque esta carga rara vez es tenida en cuenta. PHC significa Personal Holding Company. Es una alícuota extra del 20% sobre ganancias no distribuidas (UPHCI).
El concepto es bastante técnico y complicado de desarrollar acá, pero la idea general es esta: una C-Corp unipersonal que usás para "ahorrar dentro de la empresa" no te la dejan pasar de arriba tan fácilmente. El IRS entiende que esa estructura puede usarse para diferir impuestos indefinidamente. Y castiga esa estrategia con una carga adicional del 20%.
¿Significa que nunca conviene? No. Significa que hay que estructurar bien. Y que el que te diga que una C-Corp es la panacea fiscal te está vendiendo algo incompleto. Si querés entender cuándo una C-Corp tiene sentido y cuándo no, revisá las dudas más comunes al armar una startup internacional.
State Income Tax: donde los estados compiten fiscalmente
Bajando en la escala jerárquica, tenemos el State Income Tax. Acá es donde los estados compiten fiscalmente. Tenemos extremos como Wyoming al 0% y California que va a llegar al 16%. Repito: esto sumado a todo lo anterior.
A diferencia de lo que muchos creen, no necesariamente los estados de alta tributación son demócratas y los de baja tributación son republicanos. De hecho, de los nueve estados tax friendly (Alaska, Florida, Nevada, South Dakota, Texas, Washington, Wyoming, New Hampshire y Tennessee), hay tres que son demócratas.
La elección del estado no es solo una cuestión fiscal. También influye el tipo de actividad, el nexus que vas a tener con cada jurisdicción y cómo vas a operar. Si estás evaluando entre las dos opciones más populares, podés ver el análisis de Delaware vs Wyoming para una LLC. Pero ese es tema para otro artículo.
Sales Tax: el impuesto que se ve en la caja
El Sales Tax es un impuesto similar al IVA que se aplica a las ventas. Es un impuesto generalmente estatal, pero también puede haber uno municipal superpuesto.
Quienes conozcan USA se habrán dado cuenta de que el Sales Tax no está incluido en los precios y se aplica en la caja. ¿Cuántos argentinos se han quejado con aquello de "no pueden poner el precio final? yo creo que cuesta algo y llego a la caja y cuesta más"?
Bueno, no. Existe una razón por la cual se aplica después. El Sales Tax se aplica en la caja para que sepas perfectamente cuánto te está robando el estado de la compra que estás haciendo. La transparencia fiscal es central para poner un tope a la voracidad de los aparatos estatales.
Por el contrario, la opacidad fiscal y los impuestos ocultos en productos y servicios terminan siendo muchísimo más altos. Si el Sales Tax fuera aplicado directamente en el precio de la etiqueta, sería por lo menos el doble de caro. Como sucede en los países en los que es así.
El promedio nacional de Sales Tax para USA ronda el 8%. En Argentina o Uruguay sobrepasa el 20%.
En los estados más corruptos y populistas, los impuestos se ocultan para poder usar al vendedor de chivo expiatorio. Existen en Argentina productos cuyo 60% o 70% del precio son impuestos y un aparato de propaganda estatal para repetir que si el precio sube la culpa es "del supermercado".
Respecto de si los exportadores de servicios deben recolectar y pagar Sales Tax, depende de cada caso, del nexus que tengan con determinados estados y de los montos anuales de facturación.
Property Tax y FIRPTA: real estate con sorpresas
El Property Tax es bastante simple de comprender. Básicamente se paga por ser dueño de real estate. No me voy a detener mucho en él.
Pero el que sí necesita atención es el denominado FIRPTA. Concretamente es un impuesto extra del 10% que se le cobra a los extranjeros no residentes que vendan real estate en USA.
Para evitar FIRPTA se debe comprar mediante un vehículo local. Pero teniendo en cuenta muchas otras variables para no terminar pagando muchísimo más. Acá el remedio puede ser peor que la enfermedad si no estructurás bien. Si estás pensando en invertir en propiedades desde afuera, vale leer qué implica poner propiedades en USA a nombre de una LLC antes de avanzar.
Estate Tax: el 40% que espera cuando te mueras
El último de la lista es el Estate Tax, o impuesto a la herencia.
Los extranjeros no residentes que tengan bienes en USA (propiedades, cuentas, inversiones) deben prestarle especial atención al Estate Tax. El Estate Tax para extranjeros no residentes puede llegar a un estruendoso 40%. Y únicamente se empieza a cobrar a partir de bienes por valores relativamente bajos.
Existen formas legales de evitarlo. Pero tal como en el caso de FIRPTA, deben asesorarse profesionalmente para que el remedio no termine siendo peor que la enfermedad.
Y acá terminamos con esta breve guía. Podemos seguir en otras entregas porque el sistema impositivo de USA es extenso y complicado. Pero con esto ya tenés una base para entender cuándo una estructura puede tener sentido y cuándo puede ser un desastre fiscal disfrazado de optimización.
En general, si estás exportando servicios o armando una startup internacional, lo que necesitás es una revisión profesional que te diga qué aplica y qué no en tu caso específico. Podés revisar nuestro servicio de Planificación fiscal multijurisdiccional si necesitás ayuda con esto.
Si estás transitando una situación en la cual necesitás ayuda, o simplemente querés contarnos tu caso, contactate con nosotros y vamos a ver cómo te podemos ayudar.
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